# Portabilitaet: UNIVERSAL
# Zuletzt validiert: 2026-01-27 (Claude/BACH wiki-author)
# Naechste Pruefung: 2027-01-27
# Quellen: BMF, Finanztip, Lohnsteuer-kompakt

WERBUNGSKOSTEN
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Stand: 2026-01-27

WAS SIND WERBUNGSKOSTEN?
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Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung
von Einnahmen aus nichtselbstaendiger Arbeit (Paragraph 9 EStG).

Sie werden in der Anlage N der Steuererklaerung eingetragen.

ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG
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Allen Arbeitnehmern steht der Pauschbetrag automatisch zu:
  - 1.230 EUR (seit 2023)
  - Wird automatisch beruecksichtigt
  - Einzelnachweise lohnen sich erst bei Ueberschreitung

WICHTIGE WERBUNGSKOSTEN-KATEGORIEN
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  1. FAHRTKOSTEN (ARBEITSWEG)
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  Entfernungspauschale fuer Fahrten zur ersten Taetigkeitsstaette:
    - Erste 20 km:   0,30 EUR pro km (einfache Strecke)
    - Ab 21. km:     0,38 EUR pro km (einfache Strecke)
    - Berechnung:    Entfernung x Pauschale x Arbeitstage
    - Hoechstbetrag: 4.500 EUR (ohne eigenen PKW), unbegrenzt mit PKW

  Details: wiki/steuer/fahrtkosten_homeoffice.txt

  2. HOMEOFFICE-PAUSCHALE
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  Fuer Arbeitstage ausschliesslich im Homeoffice:
    - 6,00 EUR pro Tag
    - Maximum: 210 Tage = 1.260 EUR pro Jahr
    - Voraussetzung: Ueberwiegend zu Hause gearbeitet

  Details: wiki/steuer/fahrtkosten_homeoffice.txt

  3. ARBEITSMITTEL
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  Gegenstaende, die ueberwiegend beruflich genutzt werden:
    - PC, Laptop, Monitor, Tastatur, Maus
    - Schreibtisch, Buerostuhl
    - Fachliteratur, Fachzeitschriften
    - Werkzeug, Therapiematerial

  GWG-Grenze (Geringwertige Wirtschaftsgueter):
    - Sofortabzug bis 800 EUR netto (952 EUR brutto)
    - Darueber: Abschreibung ueber Nutzungsdauer
    - Computer und Peripherie: Sofortabzug (BMF-Schreiben seit 2021)

  4. FORTBILDUNG UND WEITERBILDUNG
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  Beruflich veranlasste Fortbildung ist voll absetzbar:
    - Kursgebuehren, Seminarkosten
    - Fachliteratur
    - Pruefungsgebuehren
    - Fahrtkosten zur Fortbildung (voll, nicht nur einfache Strecke)

  ACHTUNG: Erstausbildung nur als Sonderausgabe (max 6.000 EUR)!
  Details: wiki/steuer/fortbildung.txt

  5. BERUFSKLEIDUNG
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  Nur typische Berufskleidung ist absetzbar:
    - Arztkittel, Sicherheitsschuhe, Uniform
    - NICHT: Normale Alltagskleidung (auch wenn beruflich getragen)
    - Reinigungskosten fuer Berufskleidung absetzbar

  6. ARBEITSZIMMER
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  Haeusliches Arbeitszimmer:
    - Nur wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfuegung steht
    - Anteilige Miete, Nebenkosten, Versicherung
    - Seit 2023: Oft durch Homeoffice-Pauschale ersetzt

  7. DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG
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  Zweitwohnung am Arbeitsort:
    - Miete bis 1.000 EUR/Monat
    - Familienheimfahrten (1x/Woche Entfernungspauschale)
    - Verpflegungspauschalen (erste 3 Monate)
    - Umzugskosten

  8. BEWERBUNGSKOSTEN
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  Auch bei erfolgloser Bewerbung absetzbar:
    - Mit Mappe: ca. 8,50 EUR Pauschale
    - Online: ca. 2,50 EUR Pauschale
    - Fahrtkosten zum Vorstellungsgespraech (voll)

  9. KONTOFÜHRUNGSGEBUEHREN
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  Pauschale ohne Nachweis anerkannt: 16,00 EUR

  10. TELEFON UND INTERNET
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  Beruflicher Anteil der Kosten:
    - Ohne Einzelnachweis: 20% der Kosten, max 20 EUR/Monat
    - Mit Einzelnachweis: Tatsaechlicher beruflicher Anteil

  11. GEWERKSCHAFTS- UND VERBANDSBEITRAEGE
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  Voller Abzug als Werbungskosten:
    - Gewerkschaftsbeitraege
    - Berufsverband-Beitraege

  12. REISEKOSTEN (DIENSTREISEN)
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  Verpflegungspauschalen (Inland):
    - Ab 8 Stunden Abwesenheit:  14,00 EUR
    - 24 Stunden Abwesenheit:    28,00 EUR
    - An-/Abreisetag:            14,00 EUR

  Fahrtkosten: Volle Kosten (Hin + Rueck), nicht nur einfache Strecke!

  13. UMZUGSKOSTEN (BERUFLICH)
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  Umzugskostenpauschale (ab 01.03.2024):
    - Ledige:        886 EUR
    - Verheiratete:  1.772 EUR

GEMISCHTE NUTZUNG
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Bei beruflicher UND privater Nutzung:
  - Beruflichen Anteil schaetzen (z.B. PC 50%, Internet 30%)
  - Anteil dokumentieren und begruenden
  - Im BACH-System: Liste G mit Anteil (z.B. /G 0.5)

UEBERSICHT: WICHTIGE PAUSCHALEN 2025
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  KATEGORIE                    BETRAG
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  Arbeitnehmer-Pauschbetrag    1.230 EUR
  Entfernungspauschale 1-20km  0,30 EUR/km
  Entfernungspauschale ab 21km 0,38 EUR/km
  Homeoffice-Pauschale         6,00 EUR/Tag (max 1.260)
  GWG-Grenze                   800 EUR netto
  Kontofuehrung                16 EUR (Pauschale)
  Telefon/Internet             20% / max 20 EUR/Monat
  Bewerbung (Mappe)            ca. 8,50 EUR
  Bewerbung (Online)           ca. 2,50 EUR
  Verpflegung ab 8h            14,00 EUR
  Verpflegung 24h              28,00 EUR
  Umzug (ledig)                886 EUR
  Umzug (verheiratet)          1.772 EUR

BELEGE UND NACHWEISE
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  - Rechnungen/Quittungen fuer Arbeitsmittel
  - Fahrtenbuch oder Entfernungsangabe + Arbeitstage
  - Arbeitgeberbescheinigung (Homeoffice)
  - Teilnahmebescheinigungen (Fortbildung)
  - Beitragsbescheinigungen (Gewerkschaft, Verband)
  - Bei fehlendem Beleg: Eigenbeleg erstellen

TYPISCHE FEHLER
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  1. Fahrtkosten: Hin- UND Rueckweg ansetzen (nur einfach!)
  2. GWG: Brutto statt Netto-Grenze anwenden
  3. Berufskleidung: Normale Kleidung absetzen wollen
  4. Homeoffice + Fahrt am selben Tag (nur eines moeglich)
  5. Erstausbildung als Werbungskosten (ist Sonderausgabe)

BACH-INTEGRATION
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Der Steuer-Agent verwaltet Werbungskosten im Ordner:
  user/steuer/[JAHR]/Werbungskosten/

Listen-System:
  W = 100% absetzbar (reine Werbungskosten)
  G = Anteilig absetzbar (gemischte Nutzung)
  V = Verworfen (privat)
  Z = Zurueckgestellt (noch zu klaeren)

Stichwort-Nachschlagewerk:
  user/steuer/[JAHR]/Werbungskosten/README.txt

SIEHE AUCH
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  wiki/steuer/fahrtkosten_homeoffice.txt  Fahrtkosten & Homeoffice
  wiki/steuer/fortbildung.txt             Fortbildung absetzen
  wiki/steuer/est_bereiche.txt            Anlage N Details
  user/steuer/[JAHR]/Werbungskosten/README.txt Stichwort-Nachschlagewerk
  agents/steuer-agent.txt              Steuer-Agent
