# Portabilitaet: UNIVERSAL
# Zuletzt validiert: 2026-01-24 (Claude/BACH wiki-author)
# Naechste Pruefung: 2027-01-24
# Quellen: BMF, Finanztip, Lohnsteuer-kompakt

SONDERAUSGABEN
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Stand: 2026-01-24

WAS SIND SONDERAUSGABEN?
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Sonderausgaben sind Aufwendungen der privaten Lebensfuehrung,
die der Gesetzgeber als steuerlich absetzbar anerkennt.

Sie sind KEINE Werbungskosten (berufliche Aufwendungen) und
KEINE aussergewoehnlichen Belastungen (ungewoehnliche Kosten).

ABGRENZUNG
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  Werbungskosten:             Beruflich veranlasst (Anlage N)
  Sonderausgaben:             Privat, aber steuerlich beruecksichtigt
  Aussergewoehnliche Belast.: Zwangslaeufig, ungewoehnlich

Beispiel Fortbildung:
  - Berufliche Fortbildung: Werbungskosten (unbegrenzt)
  - Erstausbildung: Sonderausgaben (max 6.000 EUR)

ARTEN VON SONDERAUSGABEN
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  1. KIRCHENSTEUER
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  Gezahlte Kirchensteuer ist voll als Sonderausgabe absetzbar.
  Wird automatisch vom Finanzamt beruecksichtigt.

  Eintragung: Anlage Sonderausgaben (meist automatisch)

  2. SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE
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  Spenden an gemeinnuetzige Organisationen:
    - Max 20% des Gesamtbetrags der Einkuenfte
    - Oder 4 Promille der Summe aus Umsaetzen, Loehnen, Gehaeltern

  Parteispenden:
    - Bis 1.650 EUR (Verheiratet: 3.300 EUR): 50% Steuerermässigung
    - Darueber bis 1.650 EUR: als Sonderausgabe

  Benoetigt: Zuwendungsbestaetigung (Spendenquittung)
  Ab 2024: Viele Spenden werden automatisch uebermittelt

  Eintragung: Anlage Sonderausgaben, Zeile 5-12

  3. KINDERBETREUUNGSKOSTEN
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  Fuer Kinder bis 14 Jahre (bei Behinderung laenger):
    - 2/3 der Kosten absetzbar
    - Maximal 4.000 EUR pro Kind und Jahr

  Beruecksichtigt werden:
    - Kita, Kindergarten, Hort
    - Tagesmutter
    - Au-pair (anteilig fuer Betreuung)
    - Babysitter (mit Rechnung)

  NICHT absetzbar:
    - Verpflegung (Essensgeld)
    - Nachhilfe, Sportverein
    - Betreuung durch Grosseltern (ohne Bezahlung)

  Eintragung: Anlage Kind, Zeile 67-73

  4. SCHULGELD
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  Fuer Privatschulen mit staatlicher Anerkennung:
    - 30% des Schulgeldes
    - Maximal 5.000 EUR pro Kind und Jahr

  NICHT absetzbar:
    - Betreuungskosten (siehe oben)
    - Verpflegung, Unterkunft
    - Schulbuecher, Material

  Eintragung: Anlage Kind, Zeile 61-66

  5. UNTERHALTSLEISTUNGEN (REALSPLITTING)
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  Unterhalt an Ex-Partner:
    - Maximal 13.805 EUR pro Jahr (plus KV/PV-Beitraege)
    - Empfaenger muss zustimmen (Anlage U)
    - Empfaenger versteuert den Unterhalt

  Ohne Realsplitting:
    - Unterhalt als aussergewoehnliche Belastung
    - Nur bis Grundfreibetrag (ca. 11.604 EUR)

  Eintragung: Anlage Sonderausgaben + Anlage U

  6. ERSTAUSBILDUNG / ERSTSTUDIUM
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  Kosten der ersten Berufsausbildung oder des Erststudiums:
    - Maximal 6.000 EUR pro Jahr
    - Keine Uebertragung ins Folgejahr (kein Verlustvortrag)

  Details siehe: wiki/steuer/fortbildung.txt

  Eintragung: Anlage Sonderausgaben, Zeile 13-19

  7. BERUFSAUSBILDUNG VON KINDERN
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  Ausbildungsfreibetrag:
    - 1.200 EUR pro Jahr (ab 2023)
    - Fuer volljaehrige Kinder in Ausbildung
    - Die auswaertig untergebracht sind

  Eintragung: Anlage Kind

  8. GEZAHLTE VERSORGUNGSLEISTUNGEN
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  Bei Vermoegensuebertragungen gegen Versorgungsleistungen
  (z.B. Hofuebergabe mit Altenteil):
    - Dauernde Lasten
    - Leibrenten

  Eintragung: Anlage Sonderausgaben, Zeile 20-23

SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
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Wenn keine hoeheren Sonderausgaben nachgewiesen werden:
  - 36 EUR (Ledige)
  - 72 EUR (Verheiratet)

Dieser wird automatisch beruecksichtigt.

UEBERSICHT: HOECHSTBETRAEGE 2025
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  KATEGORIE                    HOECHSTBETRAG
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  Kirchensteuer                Unbegrenzt
  Spenden                      20% der Einkuenfte
  Parteispenden (50%)          1.650 / 3.300 EUR
  Kinderbetreuung              4.000 EUR/Kind
  Schulgeld                    5.000 EUR/Kind
  Unterhalt (Realsplitting)    13.805 EUR + KV/PV
  Erstausbildung               6.000 EUR
  Ausbildungsfreibetrag        1.200 EUR/Kind

BELEGE UND NACHWEISE
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  - Spendenquittungen (Zuwendungsbestaetigungen)
  - Rechnungen fuer Kinderbetreuung
  - Schulgeldbescheinigungen
  - Anlage U (bei Unterhalt mit Realsplitting)
  - Ausbildungsnachweise

ELSTER-EINTRAGUNG
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  Anlage Sonderausgaben:
    - Zeile 4: Kirchensteuer
    - Zeile 5-12: Spenden
    - Zeile 13-19: Ausbildungskosten
    - Zeile 20-23: Versorgungsleistungen

  Anlage Kind:
    - Kinderbetreuung, Schulgeld, Ausbildungsfreibetrag

TYPISCHE FEHLER
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  1. Kinderbetreuung: Essensgeld mit absetzen (nicht erlaubt)
  2. Spenden: Keine Zuwendungsbestaetigung aufbewahrt
  3. Erstausbildung: Als Werbungskosten statt Sonderausgaben
  4. Schulgeld: Gesamtkosten statt nur Schulgeld angeben

BACH-INTEGRATION
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Eigener Ordner pro Steuerjahr:
  user/steuer/[JAHR]/Sonderausgaben/

Stichwort-Nachschlagewerk:
  user/steuer/[JAHR]/Sonderausgaben/README.txt

SIEHE AUCH
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  wiki/steuer/est_bereiche.txt      Anlagen-Uebersicht
  wiki/steuer/versicherungen.txt    Vorsorgeaufwendungen
  wiki/steuer/fortbildung.txt       Fortbildung und Studium
  user/steuer/[JAHR]/Sonderausgaben/README.txt
                                         Stichwort-Nachschlagewerk
  agents/steuer-agent.txt        Steuer-Agent
